机考模拟系统试卷（四）
一 . 单项选择题（共25小题，每题1分，共25分）
1、
下列有关审计业务的说法中，正确的是（ ）。
A．
如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该业务不构成审计业务
B．
财务报表审计中，鉴证对象信息是历史的财务状况、经营业绩和现金流量
C．
审计的目的是以合理保证的方式提高财务报表的可信度，并为如何利用信息提供建议
D．
将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师不应在报告中提及已执行的程序
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2、
下列有关审计固有限制的说法中，注册会计师认为正确的是（ ）。
A．
由于审计存在固有限制，导致注册会计师获取的大多数审计证据是结论性而非说服性的
B．
审计工作可能因为项目组成员的素质和胜任能力不足而受到限制
C．
审计的固有限制可能源于财务报告的及时性和成本效益的权衡
D．
由于审计的固有限制，注册会计师对发现舞弊不承担任何责任
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3、
下列有关审计风险的说法中，正确的是（ ）。
A．
重大错报风险可以进一步划分为固有风险和控制风险
B．
注册会计师应当对固有风险和控制风险进行分别评估
C．
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
D．
在既定的重大错报风险下，审计风险与检查风险呈同向变动
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4、
下列各项中，不属于审计项目的初步业务活动的是（ ）。
A．
评价审计项目组成员遵守独立性的情况
B．
针对保持客户关系和具体业务实施质量控制程序
C．
初步识别可能存在较高重大错报风险的领域
D．
签订或修改审计业务约定书
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5、
下列有关审计证据的说法中，错误的是（ ）。
A．
不同来源获取的审计证据不一致时，表明某项审计证据可能不可靠
B．
纸质的审计证据比电子形式存在的审计证据更可靠
C．
注册会计师可以权衡获取审计证据的成本与所获信息的有用性之间的关系
D．
审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
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6、
确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时，注册会计师无须考虑的因素是（ ）。
A．
数据的来源
B．
数据的可分解程度
C．
数据与被审计单位所处行业的相关性
D．
与数据编制相关的控制
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7、
甲公司2015年12月31日存货账面余额为15000万元，在针对存货实施细节测试时，A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为1200万元，样本审定金额为800万元，如采用比率法，A注册会计师推断的总体错报金额为（ ）。
A．
3000万元
B．
4500万元
C．
5000万元
D．
6000万元
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8、
下列有关抽样风险和非抽样风险的说法中，错误的是（ ）。
A．
非抽样风险可以防范或降低
B．
信赖过度风险和误受风险影响审计效果
C．
对总体中所有项目实施检查时，抽样风险为零
D．
在统计抽样中，注册会计师需要量化抽样风险和非抽样风险
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9、
当被审计单位使用外部服务机构时，注册会计师获取相关控制运行有效性的审计程序不包括（ ）。
A．
获取服务机构注册会计师对服务机构出具的财务报表审计报告
B．
对服务机构实施控制测试
C．
测试被审计单位对服务机构活动的控制
D．
了解服务机构注册会计师出具的与控制测试相关的商定程序报告
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10、
在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师无须考虑的因素是（ ）。
A．
被审计单位的规模
B．
已获取审计证据的重要程度
C．
编制人的专业胜任能力
D．
复核人识别出的例外事项
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11、
下列有关了解被审计单位内部控制的说法中，错误的是（ ）。
A．
注册会计师应当在业务承接阶段对控制环境作出初步了解和评价
B．
控制环境本身不能防止或发现并纠正认定层次的重大错报风险
C．
注册会计师应当评价被审计单位的业务流程是否与财务报告相关的信息系统相适应
D．
注册会计师通常仅针对每一年的变化修改记录重要交易流程的工作底稿
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12、
下列属于被审计单位业务流程中预防性控制的是（ ）。
A．
每季度复核应收账款贷方余额并查找原因
B．
定期编制银行存款余额调节表并跟踪调查挂账的项目
C．
销售发票上的价格应根据价格清单上的信息确定
D．
复算包括折扣在内的卖方发票金额的准确性
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13、
下列属于注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量和评价的内容的是（ ）。
A．
被审计单位与竞争对手的业绩比较
B．
被审计单位的经营风险
C．
被审计单位对会计政策的选择和运用
D．
被审计单位高度依赖的关键客户
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14、
下列有关进一步审计程序的范围的说法中，错误的是（ ）。
A．
确定的重要性水平越低，实施进一步审计程序的范围越广
B．
计划从控制测试中获取的保证程度越高，控制测试的范围越广
C．
对控制测试结果不满意时，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围
D．
可容忍的差异额越大，实质性分析程序的进一步调查的范围越广
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15、
下列审计程序中，与应付账款的完整性认定不直接相关的是（ ）。
A．
检查被审计单位与其供应商之间的对账单
B．
检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证
C．
检查资产负债表日前已偿付应付账款的银行付款单据
D．
检查长期挂账的应付账款的相关原始凭证
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16、
下列有关注册会计师对银行存款余额调节表实施的审计程序中，不恰当的是（ ）。
A．
了解并评价银行存款余额调节表的编制和复核过程
B．
核对被审计单位银行存款日记账与银行对账单余额是否调节一致
C．
核对银行存款余额调节表中银行对账单余额是否与银行询证函回函一致
D．
检查被审计单位已收而银行未收的大额款项在资产负债表日后银行存款日记账上的相关记录
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17、
下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告的态度或借口相关的是（ ）。
A．
管理层为被审计单位的债务提供了担保
B．
治理层对财务报告过程和内部控制实施的监督无效
C．
管理层总是试图基于重要性原则解释处于临界水平的会计处理
D．
管理层容忍员工小额盗窃资产的行为
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18、
下列各项中，通常不属于注册会计师对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形的是（ ）。
A．
被审计单位存在重大的舞弊风险
B．
注册会计师对管理层的胜任能力产生重大疑虑
C．
注册会计师对治理层的诚信产生重大疑虑
D．
被审计单位没有针对非重大舞弊事实采取必要的措施
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19、
下列各项中，不属于被审计单位需要遵守的第一类法律法规的是（ ）。
A．
社会保险法
B．
环境保护法
C．
增值税法
D．
企业年金管理办法
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20、
在确定与治理层沟通的形式时，注册会计师考虑的因素不包括（ ）。
A．
管理层是否已事先就该事项进行沟通
B．
被审计单位的规模
C．
治理层期望的沟通安排
D．
注册会计师识别出特定事项的时间
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21、
以下属于在评价内部审计人员的客观性时，注册会计师需要考虑的因素的是（ ）。
A．
内部审计人员是否直接接触治理层
B．
内部审计人员是否具备专业胜任能力
C．
内部审计人员和注册会计师之间是否能够进行有效沟通
D．
内部审计人员的工作是否经过适当的监督
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22、
下列各项中，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作，以获取充分、适当的审计证据的是（ ）。
A．
组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
B．
集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑
C．
组成部分注册会计师缺乏与被审计单位相关的行业专门知识
D．
对组成部分注册会计师所处的监管环境存在重大疑虑
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23、
下列各项中，属于组成部分注册会计师应当向集团项目组通报的内容的是（ ）。
A．
组成部分财务信息中未更正错报的清单
B．
低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报
C．
对组成部分实施审计时的重要性水平
D．
集团管理层编制的关联方清单
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24、
注册会计师作出点估计或区间估计，以评价管理层会计估计合理性并确定错报，下列说法中，正确的是（ ）。
A．
注册会计师应当采用与管理层一致的假设和方法
B．
注册会计师作出的区间估计应包括所有可能的结果
C．
即使审计证据支持点估计，注册会计师的点估计与管理层的点估计的差异也并不一定构成错报
D．
与会计估计相关的错报可能属于事实错报、判断错报或推断错报
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25、
ABC会计师事务所为甲公司提供首次公开发行股票并上市的审计服务，审计工作涉及2013年、2014年、2015年及2016年第一季度的财务信息，现任管理层于2014年1月1日起全部就任，ABC会计师事务所需要向现任管理层获取书面声明的涵盖期间是（ ）。
A．
2013年1月1日至2015年12月31日
B．
2013年1月1日至2016年3月31日
C．
2014年1月1日至2016年3月31日
D．
2014年1月1日至2015年12月31日
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二 . 多项选择题（共10小题，每题2分，共20分）
1、
下列有关注册会计师合理运用职业判断的说法中，不正确的有（ ）。
A．
客户接受与保持相关的决策、遵守职业道德要求的相关决策，以及与审计程序相关的决策均涉及职业判断
B．
准确性或意见一致性是指同一注册会计师针对同一问题，在不同时点作出的职业判断是否结论相同或相似
C．
在审计工作底稿中作出适当的书面记录，有利于提高职业判断的准确性
D．
衡量职业判断的质量时，注册会计师应当考虑作出的职业判断能否有效降低重大错报风险
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2、
下列有关实际执行的重要性的说法中，正确的有（ ）。
A．
实施分析程序时，确定的可接受的差异额通常不超过实际执行的重要性
B．
实施审计抽样时，运用实际执行的重要性可以确定细节测试中的可容忍错报
C．
制定审计计划时，无需须将低于实际执行的重要性的账户纳入审计范围
D．
计划审计工作时，对于连续审计业务确定较高的实际执行的重要性
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3、
下列各项中，应当运用分析程序的有（ ）。
A．
风险评估程序
B．
实质性程序
C．
控制测试
D．
总体复核
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4、
在控制测试中运用审计抽样时，下列影响因素中，与样本规模呈反向变动的有（ ）。
A．
总体变异性
B．
预计总体偏差率
C．
可接受的信赖过度风险
D．
可容忍偏差率
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5、
下列有关注册会计师执行询问程序的说法中，恰当的有（ ）。
A．
向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问销售事宜，可以增加审计程序的不可预见性
B．
注册会计师应当通过询问管理层以获取有关管理层舞弊的有用信息
C．
询问本身并不足以测试被审计单位控制运行的有效性
D．
除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序以识别超出管理层评估期间并可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项
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6、
下列有关注册会计师对其他信息的责任的说法中，错误的有（ ）。
A．
注册会计师无须关注与财务报表或注册会计师在审计中了解到的情况不相关的其他信息
B．
当其他信息和财务报表之间存在重大不一致时，注册会计师应当要求管理层更正其他信息
C．
当拒绝更正其他信息的重大错报导致对管理层和治理层的诚信产生怀疑并质疑审计证据总体上的可靠性时，注册会计师应当发表否定意见
D．
对于上市实体财务报表审计和上市实体以外其他被审计单位的财务报表审计，注册会计师对其他信息均不发表审计意见
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7、
下列有关注册会计师执行会计分录测试的说法中，正确的有（ ）。
A．
执行会计分录测试的主要目的在于应对管理层凌驾于内部控制之上的风险
B．
会计分录测试的对象应当包括为编制合并财务报表而作出的重分类调整
C．
注册会计师应当测试整个会计期间作出的会计分录和其他调整
D．
注册会计师应当测试被审计单位针对会计分录和其他调整已实施的控制
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8、
下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的有（ ）。
A．
如果发现前任注册会计师已审计财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当直接告知前任注册会计师
B．
如果发现前任注册会计师已审计财务报表可能存在重大错报，且前任注册会计师拒绝参加三方会谈，后任注册会计师应当考虑向法律顾问咨询
C．
当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师应当对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复
D．
接受委托后，前任注册会计师可自主决定是否允许后任注册会计师摘录部分审计工作底稿
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9、
下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的有（ ）。
A．
注册会计师的专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
B．
外部专家的工作底稿属于外部专家，不构成审计工作底稿的一部分
C．
与专家工作相关的事项中存在重大错报风险时，应当约定由专家对原始数据实施细节测试
D．
评价专家的工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当考虑专家工作涉及的所有假设和方法的相关性和合理性
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10、
下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（ ）。
A．
注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露
B．
注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别
C．
审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告
D．
在财务报表报出后，即使知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师没有责任采取措施
